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第五节 应纳税额的一般计算(熟悉)
消费税税率形式、适用税目、计算公式概览表:
适用税目
计税公式
定额税率(从量计征)
啤酒、黄酒、成品油
应纳税额=销售数量(交货数量、进口数量)×定额税率
比例税率和定额税率并用(复合计税)
卷烟、粮食白酒、薯类白酒
应纳税额=销售数量(交货数量、进口数量)×定额税率+销售额(同类消费品价格、组成计税价格)×比例税率
比例税率(从价计征)
除上述以外的其他项目
应纳税额=销售额(同类消费品价格、组成计税价格)×比例税率
【例题1唠选题】某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收入32760元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。(2006年)A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 【答案】C 【解析】A型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20>3000(元);B型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10<3000(元);该酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。 【例题2唠选题】某酒厂(增值税一般纳税人)2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食),取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元,生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒20吨,取得不含税销售额40万元,并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税( )万元。(2008年) A.8.25 B.10 C.9.05 D.10.80 【答案】D 【解析】销售白酒收取的包装物押金,应在收取时价税分离计入销售额,计算缴纳消费税和增值税。该酒厂2007年4月应纳消费税=[40+4.68/(1+17%)]×20%+20×0.1=10.8(万元)。