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第六节 邮电通信业营业税的规定
【本节易考点】（1）跨国经营的征免税规则；（2）邮务物品销售的税种辨析；（3）邮政储蓄、快递的税目辨析；（4）营业额的全额与差额；（5）发行党报党刊的税收优惠。
一、税目与税率
本税目的征税范围，是邮政业、电信业以及与邮政、电信业相关的劳务。（P241）
单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。邮电通信业适用3%的营业税税率。
电信网络分公司从电信股份分公司分得的CDMA业务收入按照“邮电通信业”税目缴纳营业税。
单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源（包括境外电路、海缆、卫星转发器等）取得的收入，不属于营业税征税范围，不征收营业税。
境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围，不征收营业税。
【例题1唠选题】下列业务，应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税的是（ ）。（2011年）
A．通信线路安装
B．超市销售电话卡
C．代办电信工程
D．电信部门销售通信器材并提供通信服务
【答案】D
【例题2唠选题】以下符合税法规定的是（ ）。
A．信封信纸的销售应该按照邮电通信业缴纳营业税
B．电话安装应该按照建筑安装业缴纳营业税
C．邮局办理的邮政储蓄应按照金融保险业缴纳营业税
D．邮局销售电话号码簿应按照邮政通信业缴纳营业税
【答案】D
二、纳税人
邮电通信业的纳税人，是指在我国境内提供邮电通信业务并取得货币、货物或者其他经济利益的单位和个人，具体包括：中国邮政系统、中国电信、中国移动通信公司、中国联合通信公司和中国铁通以及其他提供邮电通信业业务，并取得利益的单位和个人。
三、计税依据
1．确定邮电通信业的营业额有两种方法：
（1）以取得收入的全额确定的营业额，如传递函件或包件、邮汇等业务的营业额；
（2）以取得的收入额扣除某些项目的差额确定的营业额，如报刊发行、邮政储蓄等业务的营业额。
2．其他具体规定：
（1）电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电信业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务电信部门的价款后的差额为营业税计税依据；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业税计税营业额。
（2）邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。
自2008年10月1日起，电信股份分公司应就其向CDMA用户收取的全部收入减去支付给电信网络分公司价款后的余额为营业额缴纳营业税。
对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号“10699969”和“10699919”分别为中国绿化基金会和中国社会工作协会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国绿化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为营业额。
四、纳税地点
境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点，为电信单位机构所在地。
五、税收优惠
1．自2006年1月1日起，对国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务（具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行）取得的收入免征营业税。享受免税的党报党刊收入按邮政企业报刊发行收入的70%计算。
2．对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征营业税。
3．2010年1月1日起,有关单位根据物价部门有关文件规定标准收取的有线电视基本收视维护费,3年内免征营业税．
4．对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理速递物流业务收入，自2010年6月1日至2013年5月31日免征营业税。对于此前已缴纳的应予免征的营业税，从以后的营业税款中抵减。