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第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记
一、总分类账户与明细分类账户的关系（简答）
总分类账户简称总账账户：只用货币计量单位来反映总括的资料。
明细分类账户简称明细账户：除用货币计量单位来反映详细资料外，有些账户还要用实物计量单位来计量。
例如：
总账 明细账
应收账款——张三100
——李四 200
——王五 300
——赵六 400
1000
总账 明细账
原材料---水泥（10吨，1000元/吨，10000元）
---砖（20000块，1元/块，20000元）
30000元
总分类账户和明细分类账户是分别用来反映同一项目总括和详细核算资料的，这就决定了总分类账户与其所属的明细分类账户之间必然有着密切的关系。
总分类账户提供总括核算资料，是明细账户提供资料的综合，对所属明细账户起着统驭控制作用；
明细分类账户提供详细资料，对其总分类账户起着辅助和补充作用。
两者记账的原始依据相同，总金额上应该相等。
（单选）关于总分类账户与明细分类账户的关系，下列说法中不正确的是（）
A.明细分类账一般根据国家统一的会计制度规定设置
B.总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用
C.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用
D.总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等
【答案】A
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记（简答）
（一）定义：
所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
（二）要点：（多选）
（1）同期登记。即对每一笔经济业务，在记入有关总分类账户的同时，必须记入其所属明细分类账户，如同时涉及几个明细分类账户，则应分别在有关的几个明细分类账户中登记。
（2）方向一致。即每一笔经济业务，在记入总分类账户及其所属明细分类账户时，记账的方向必须一致。如记入总分类账户的借方，也必须记入其所属明细分类账户的借方。
（3）金额相等。即对每笔经济业务，记入总分类账户的金额必须与记入所属明细分类账户金额之和相等。
（三）方法：（实务题）
1.期初余额：
某工业企业1月初“应收账款”账户的借方余额是9 000元，其中：应收A厂3 000元，应收B厂6 000元。
2.本月发生下列经济业务：
（1）25日向A厂销售产品一批，价款4000元，货款尚未收到。
借：应收账款——A厂4 000
贷：主营业务收入4 000
（2）29日收到A厂支付的货款5 000元，收到B厂支付的货款2 000元，存入银行。
借：银行存款7 000
贷：应收账款——A厂5 000
——B厂2 000
3.平行登记：
表3—15 应收账款（总分类账户） 单位：元
年 凭证号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
l
l
期初余额
借
9 000
25
转1
销售产品
4 000
借
13 000
29
转3
收到货款
7 000
借
6 000
3l
本期发生额及期末余额
4 000
7 000
借
6 000
表3一l6 “应收账款”明细账户
户名：A厂 单位：元
年 凭证号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
1
l
期初余额
借
3 0
000
25
转1
销售产品
4 000
借
7 000
29
转3
收到货款
5 000
借
2 000
3l
本期发生额及期末余额
4 000
5 000
借
2 000
表3—17 “应收账款”明细账户
户名：B厂 单位：元
年 凭证号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
l
l
期初余额
借
6 000
29
转3
收到货款
2 000
借
4 000
3l
本期发生额及期末余额
2 000
借
4 000
4.平衡关系
总分类账户与所属明细分类账户采取了平行登记的方法，登记的结果是否正确，需要通过编制“本期发生额及余额平衡表”（见表3—18）来进行试算。
表3一l8 “应收账款”明细分类账户发生额及余额平衡表 单位：元
期初余额
本期发生额
期末余额
明细账户
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
A厂
3 000
4 000
5 000
2 000
B厂
6 000
2 000
4 000
合计（总账）
9 000
4 000
7 000
6 000
总分类账户与其所属明细分类账户本期发生额及余额的关系如下：
1.总分类账户期初借（或贷）方余额 =所属明细分类账户期初借（或贷）方余额之和；
2.总分类账户本期借（或贷）方发生额=所属明细分类账户本期借（或贷）方发生额之和；
3.总分类账户期末借（或贷）方余额 =所属明细分类账户期末借（或贷）方余额之和。
（多选）在对总分类账户与明细分类账户进行平行登记时应当做到（）
A.货币计量 B.方向一致 C.同期登记
D.记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计金额相等
【答案】BCD
（单选）某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料”明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月“丙材料”明细分类账户的贷方发生额应当是（）
A.2620万元B.2380万元 C.920万元D.4080万元
【答案】C
（单选）为了对总分类账户和其所属的明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误，通常编制（）
A.总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表 B.本期发生额试算平衡表
C.余额试算平衡表 D.银行存款余额调节表
【答案】A
本章课后习题讲解
一、单项选择题
4.借贷记账法下的发生额平衡是由（）决定的。
A.记账规则 B.账户结构 C.会计等式 D.平行登记要点
【答案】A
12.借贷记账法的理论依据是（）。
A.会计恒等式B.有借必有贷C.借贷必相等D.账户对应关系
【答案】A
13.为了保持科目对应关系清晰，编制分录时，一般应尽可能避免（）。
A.一借一贷的会计分录 B.一借多贷的会计分录
C.一贷多借的会计分录 D.多借多贷的会计分录
【答案】D
15.经济业务发生仅涉及负债这一会计要素时，只引起该要素中某些项目发生（）变动。
A.同增 B.同减 C.不增不
减 D.一增一减
【答案】D
20.账户的对应关系是指（）。
A.总分类账户与明细分类账户之间的关系 B.有关账户之间的应借应贷关系
C.资产类账户与负债类账户之间的关系 D.成本类账户与损益类账户之间的关系
【答案】B
29.下列账户，借方登记增加额，贷方登记减少额的是（）。
A.固定资产 B.预收账款 C.应付职工薪酬 D.盈余公积
【答案】A
30.下列几组账户，其结构相同的一组是（）。
A.银行存款、固定资产、库存商品、长期借款
B.短期借款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款
C.长期投资、应付股利、固定资产、盈余公积
D.销售费用、管理费用、应付利息、预付账款
【答案】B
38.借：银行存款20 000
贷：短期借款20 000
该会计分录反映的经济业务内容是（）。
A.以银行存款20 000元偿还短期借款
B.从银行取得短期借款20 000元
C.收到某企业前欠货款20 000元
D.收到某企业投入货币资金20 000元
【答案】B
41.一项资产增加，不可能引起（）。
A.另一项资产减少 B.一项负债增加 C.一项所有者权益增加 D.一项负债减少
【答案】D
45.资产类账户期末余额的计算公式是（）。
A.期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额
B.期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额
C.期初借方余额+本期借方发生额
D.期初贷方余额+本期贷方发生额
【答案】A
50.公司职工因公出差预借差旅费l 000元，应借记（）。
A.其他应付款 B.其他应收款 C.库存现金 D.管理费用
【答案】B
二、多项选择题
2.账户贷方登记（）。
A.资产增加 B.负债增加 C.所有者权益减少 D.费用转销
【答案】BD
7.“平行登记”的要点是（）。
A.同一人登记 B.同期间登记 C.同金额登记 D.同方向登记
【答案】BCD
9.总分类账户与其所属明细分类账户的关系表现为（）。
A.两者反映的经济内容相同 B.两者记账的原始依据相同
C.前者对后者起着统驭控制作用 D.后者对前者起着辅助和补充作用
【答案】ABCD
10.下列经济业务中，不会引起会计等式两边同时发生变动的有（）。
A.收到购货单位前欠货款存入银行 B.购进材料未付款
C.从银行提现金 D.取得借款存入银行
【答案】AC
12.下列经济业务中，引起资产一增一减的有（）。
A.以银行存款购买设备B.从银行提现金
C.收到购货单位的欠款 D.以银行存款偿还以前欠款
【答案】ABC
15.在借贷记账法下，每笔会计分录必须具备的要素有（）。
A.记账方法 B.所涉及的账户名 C.借贷方向 D.记账金额
【答案】BCD
16.在下列经济业务的基本类型中，（）是错误的。
A.资产和负债同减
B.一项资产增加，另一项资产减少
C.一项负债增加，一项资产减少
D.一项所有者权益减少，一项资产增加
【答案】CD
19.下列（）账户的结构与“预收账款”账户的结构相同。
A.固定资产 B.应付账款C.长期借款 D.盈余公积
【答案】BCD
30.下列表述中，正确的是（）。
A.留存收益包括盈余公积和未分配利润
B.所有者权益是企业所有者对企业资产享有的权益
C.在数量上，所有者权益等于企业全部资产减去全部负债后的余额
D.总分类账户与明细分类账户所提供的核算资料详细程度不同
【答案】ACD
三、判断题
R>3.在借贷记账法下，账户的借方登记增加，贷方登记减少。 （）
【答案】错
12.企业以银行存款购进原材料——甲材料l 200元，所做会计分录为，借：原材料——甲材料l 200元；贷：银行存款1 200元。这时，“甲材料”是“原材料”的对应账户。（）
【答案】错
14.总分类账和明细分类账是平行登记关系，而不是控制和从属关系。 （）
【答案】错
16.从数量上看，资产与权益始终保持平衡关系，因此任何经济业务的发生均不会改变资产和权益的总额。 （）
【答案】错
20.成本费用类账户的结构与资产类账户结构基本相同。 （）
【答案】对 （教材答案错误）
23.所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边发生变化。 （）
【答案】错
31.一借多贷或一贷多借的会计分录不能反映账户的对应关系。 （）
【答案】错
五、实务题
（一）根据下列账户中有关数据计算每个账户中的未知数并
填入下表中：
账户名称 期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
银行存款
430 000
1 985 000
2040 000
375 000
固定资产
2 400 000
16 000
496 000
1 920 000
短期借款
200 000
60 000
160 000
300 000
应付账款
230 000
200 000
25 000
55 000
（三）根据某企业发生的经济业务编制会计分录（不考虑增值税影响，不要求写出明细科目）。