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第三章 消费税
本章考情分析 消费税是注册税务师考试《税法（Ⅰ）》的重点章节。从历年考试情况看，本章各种题型均有涉及，尤其多次与关税、增值税等税种混合出题，本章平均分值在26分左右。 最近3年题型题量分析
2010年
2011年
2012年
题数
分数
题数
分数
题数
分数
单项选择题
6
6
6
6
6
6
多项选择题
5
10
5
10
5
10
计算题
2．5
5
－
－
－
－
综合分析题
3．5
7
6
12
3
6
合计
17
28
17
28
14
22
第一节 消费税概述
一、消费税的概念 消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 二、消费税的特点（熟悉） （一）征税项目具有选择性 （二）征税环节具有单一性（卷烟除外） （三）征收方法具有多样性 （四）税收调节具有特殊性 （五）消费税具有转嫁性 三、消费税的演变 我国消费税是1994年国家税制改革中新设置的一个税种，在2006年、2009年都进行了重大改革。 四、消费税的征税原则 （一）征税范围的确定原则 在种类繁多的消费品中，列入消费税征税范围的消费品并不很多，大体可归为五类： 1．一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。 2．非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。 3．高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。 4．不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等油品。 5．税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。 （二）税率设计原则
增值税
消费税
征税范围
（1）销售或进口的货物
（2）提供加工、修理修配劳务
对货物中的应税消费品征收：
（1）生产应税消费品
（2）委托加工应税消费品
（3）进口应税消费品
（4）零售的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品
（5）批发的卷烟
纳税环节
多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收
消费税原则上实行单一环节一次课征的办法，一般在应税消费品的生产出厂环节、委托加工收回环节和进口环节一次课征，但个别应税消费品适用特殊规定，比如，我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改为在零售环节课征，对卷烟批发环节也课征一道消费税
计税依据
计税依据具有单一性，只有从价定率计税
计税依据具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税
与价格的关系
增值税属于价外税
消费税属于价内税
税收收入的归属
进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享
消费税属于中央税
【例题多选题】根据消费税现行规定，下列表述正确的有（ ）。（2009年） A．消费税税收负担具有转嫁性 B．消费税的税率呈现单一税率形式 C．消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 D．消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围 E．消费税实行多环节课征制度 【答案】AD