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一、考试题型、题量分析
题型(四种)
单选
多选
计算
综合
合计
题量
40题
30题
2大题(每大题4小题)
2大题(每大题6小题)
90 题
分值
40分
60分
16分
24分
140分
总分140分 及格线84分
1.单项选择题:4选1,相对简单。
【例题.单选题】(2010年)某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年,不考虑净残值),使用8年时进行改造,取得变价收入30万元,领用自产产品一批,成本350万元,含税售价400万元(增值税率17%),改造工程分摊人工费用100万元,改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折旧)
A.124.00
B.135.62
C.137.60
D.140.00
『正确答案』B
『答案解析』改造后年折旧额=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(万元)。
2.多项选择题:5选2~4项,命题的设点较多,30题60分,多选、错选不得分,这类题型得分较难。新增税收政策中,不易出计算题的内容,一般会作为知识型题目和理解型题目在单项选择题中出现。而一些重点变化的内容,会以计算题的形式出现在单项选择题中,以体现新政策的重要性。
【例题.多选题】(2010年)根据企业所得税相关规定,下列情形准予确认为损失在税前扣除的有( )。
A.被投资方财务严重恶化,累计发生巨额亏损,清算期已达5年的股权投资
B.金额小于清收成本的小额逾期应收账款
C.企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失
D.金融企业银行卡透支额50万元,追索3年仍无法收回
E.抵押资产未按期赎回而被拍卖,变卖价值小于账面价值的部分
『正确答案』ACE
『答案解析』选项A,清算期已达5年,符合“超过3年”的规定;关于选项B,逾期是必要条件,但是还必须是确实不能收回,才允许作为损失税前扣除。关于选项C,按存货标准,必须是占企业同类存货的10%以下,或以应税所得作为标准,增加亏损或减少应税所得10%或10万元以下,选项C符合增加亏损或减少应税所得10万元以下,允许税前扣除。选项D,银行卡透支,余额超过2万以上,应该是持卡人资不抵债、破产、关闭、死亡、资产清偿后仍无法偿清的部分,或诉讼或仲裁并强制执行后仍无法收回的,才允许税前扣除,选项D不符合扣除规定。选项E,企业由于未能按期赎回抵押资产,使抵押资产被拍卖或变卖,其账面净值大于变卖价值的差额部分,依据拍卖或变卖证明,认定为资产损失。
3.计算题与综合分析题:主要测试考生分析问题和处理问题的能力,考核知识点多,解题步骤多,难度相对较大。但由于计算题与综合分析题是分步骤设问,在解答过程中,考生只要一步一步按照所设问题答题,可保证完整而清晰的答题思路。
二、考试特点分析
1.答题均为选择题形式,答案均涂在答题卡上。
2.全面考核(章章有题,覆盖率100%)、重点突出。
以往税法(Ⅱ)教材共九章,考题中分数分布没有大变化。各章年年有考点,少则3分,多则45分。
3.既涉及政策本身规定(单选题、多选题),也涉及政策的应用。
4.两个所得税:每年都考计算、综合题,题目中:
(1)纳税人一个纳税年度的综合业务,涉及多项所得税的政策;
(2)不同税种交叉,近三年题目中涉及《税法(Ⅰ)》的内容。
三、如何应对考试
1.鉴于近两年命情况,单选题、多选题难度有较大幅度提高,复习时既要听课,也务必自己看书;
2.必须熟练掌握政策并加以运用,近三年考题的计算题、综合题一定熟练掌握;
3. 边学边练,功底扎实,善于自我归纳总结,如每个税的优惠政策。