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三、国际税收协定
1、定义与分类
所谓国际税收协定，也称国际税收条约，是指两个或两个以上的主权国家，为了协调相互间的税收分配关系和处理跨国纳税人征税事务等方面的问题，本着平等的原则，通过协商、谈判等一定程序签订的有法律效力的条约。由于税收条约有时常常只通过政府就可以缔结而无需经过议会，所以常常采取“协定”的称呼，而不用“公约”或“条约”等称呼。
按协定缔约主体划分，可分为双边税收协定和多边税收协定;
按协定适用范围划分，可分为综合税收协定和单项税收协定。
2、国际税收协定意义：
对国家：以法律形式明确缔约国各方的税收权利和义务，对解决国与国之间税收权益分配矛盾和冲突，并解决国际重复征税、国际逃避税等问题；例如，OECD国家对避税地的制裁。
对企业：可以税收协定避免双重征税，甚至减轻税负。例如，跨国企业的营业利润只在其为居民的缔约国 一方征税，收入来源国免于征税。但是，如果该企业在收入来源国设有常设机构，就要在该国征税。然而，常设机构的构成需要符合许多条件。例如，中国和美国的税收协定规定：“建筑工地、建筑、装饰或安装工程，或与其有关的监督管理活动，仅以连续超过6个月以上的为限。企业通过其雇员或其他人员在该国内为工程项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何12个月中连续或累计超过6个月的为限。”如果企业在对方国家从事这些工程、劳务时，就可以通过提高效率、加快工程进度、缩短工期、减少入境机会等方法，在持续时间上避免成为常设机构，从而避免在改过进行征税。